"Zajam između fizičkih osoba: kamata, porez i ugovor"

Ako bratu, roditelju ili prijatelju posudite novac bez kamate, porez ne plaća nitko. Ako ugovorite kamatu, ona je vaš dohodak od kapitala i oporezuje se po 12 posto. Porez obračunavate i uplaćujete sami, u 30 dana od svake primljene kamate, jer fizička osoba koja vraća zajam ne obustavlja porez kao banka.

Kamata ne smije biti proizvoljna. Za ugovor sklopljen od 1. srpnja do 31. prosinca 2026. najviša dopuštena kamata između privatnih osoba iznosi 8,10 posto godišnje. Ako zajam poslije oprostite, oprošteni iznos postaje dar, pa brat ili prijatelj plaća 4 posto poreza na darove. Bračni drug, djeca i roditelji su oslobođeni.

Što je zajam i kad nastaje kamata#

Zajam je ugovor kojim zajmodavac predaje novac, a zajmoprimac se obvezuje vratiti isti iznos nakon nekog vremena (Zakon o obveznim odnosima, ZOO, čl. 499.). Zajmodavac je onaj tko daje novac. Zajmoprimac je onaj tko ga prima i vraća. Ono što svi zovu "posudba novca" pravno je zajam. ZOO posudbom zove nešto drugo: besplatnu uporabu stvari koja se vraća ista, primjerice auta ili bušilice (čl. 509.).

Između privatnih osoba kamata postoji samo ako je ugovorena. Zakon kaže da se zajmoprimac "može obvezati" platiti kamatu (čl. 500. st. 1.), a kamata bez dogovora teče samo u trgovačkim ugovorima. Ako rok vraćanja nije dogovoren, zajmoprimac vraća novac u primjerenom roku od najmanje dva mjeseca nakon što ga zajmodavac zatraži (čl. 504.).

Beskamatni zajam: nema poreza#

Porez na dohodak od kapitala oporezuje "primitke od kamata po osnovi danih zajmova" (Zakon o porezu na dohodak, ZPD, čl. 65. st. 1. toč. 3.). Dohodak od kapitala je zakonski naziv za zaradu od novca: kamate, dividende i kapitalne dobitke. Kod beskamatnog zajma kamate nema, pa nema ni primitka koji bi se oporezivao. TEB to kaže izravno: zajam "može biti bez ugovorene kamate bez ikakvih poreznih posljedica".

Kamatne stope koje se ponekad navode kao "obvezne" za zajam odnose se na dva druga slučaja, ne na obitelj i prijatelje:

1. Povezane osobe po porezu na dobit. Ministar financija za 2026. objavio je stopu od 2,65 posto za "zajmove između povezanih osoba iz članka 14. stavka 3. Zakona o porezu na dobit" (NN 150/2025, Odluka 2236). Taj zakon vrijedi za obveznike poreza na dobit, primjerice tvrtku koja posuđuje vlasniku. Dvije privatne osobe nisu obveznici poreza na dobit.
2. Zajam od poslodavca. Kad poslodavac radniku da zajam uz kamatu nižu od 2 posto godišnje, razlika je primitak u naravi i oporezuje se kao plaća (ZPD, čl. 21. st. 3.).

Koliku kamatu smijete ugovoriti#

Za osobe od kojih barem jedna nije trgovac, ugovorna kamata ne smije biti viša od zakonske zatezne kamate na dan sklapanja ugovora, "uvećane za polovinu te stope" (ZOO, čl. 26. st. 1.). Zatezna kamata je ona koja teče kad dužnik kasni. Za odnose koji nisu trgovački računa se kao referentna stopa ECB-a plus 3 postotna boda (čl. 29. st. 2.).

TEB navodi referentnu stopu od 2,40 posto za razdoblje od 1. 7. do 31. 12. 2026., a za prethodno polugodište 2,15 posto. Iz toga slijedi:

Granica vrijedi za stopu na dan potpisa. Kod promjenjive kamate gleda se dan promjene (čl. 26. st. 1.). Od 1. siječnja 2027. granica se mijenja s novom referentnom stopom. Ista brojka od 8,10 posto stoji u HNB-ovoj tablici kao granica fiksne kamate za bankovne kredite, o čemu piše tekst o najvišoj dopuštenoj kamatnoj stopi.

Tri pravila iz istog dijela zakona vrijede i za obiteljski zajam:

• Previsoka kamata se ne poništava, nego smanjuje. Ako ugovorite više od dopuštenog, primjenjuje se najviša dopuštena stopa (čl. 26. st. 4.).
• Kamata bez stope. Ako u ugovoru piše samo "uz kamatu", vrijedi četvrtina zatezne kamate (čl. 26. st. 3.). Za ugovor iz drugog polugodišta 2026. to je 5,40 / 4 = 1,35 posto.
• Kamata na kamatu je ništetna. Ne smijete ugovoriti da na dospjelu, a neplaćenu kamatu teče nova kamata (čl. 27. st. 1.). Dopušteno je unaprijed ugovoriti višu godišnju stopu za slučaj kašnjenja, ali opet najviše do granice iz čl. 26. (čl. 27. st. 2.).

Tri stope koje se miješaju#

Porez na kamatu: plaća ga zajmodavac sam#

Kamata na zajam oporezuje se po 12 posto (ZPD, čl. 70. st. 1.). Stopa ne ovisi o gradu u kojem živite, za razliku od stope poreza na plaću. Prirez je ukinut od 2024. Taj isti članak kaže da porez obustavljaju isplatitelji pri isplati. Kad tvrtka plati kamatu fizičkoj osobi, tako i bude: tvrtka zadrži 12 posto, kako opisuje i TEB.

Kad kamatu plaća druga fizička osoba, nitko ne obustavlja ništa. Pravilnik o porezu na dohodak tu obvezu izričito prebacuje na primatelja: porez po kamatama "na temelju izravnog kreditiranja između fizičkih osoba obračunava i uplaćuje stjecatelj primitka na svoj OIB" (čl. 71. st. 1.). Stjecatelj primitka ste vi, zajmodavac. Zajmoprimac nema nikakvu poreznu obvezu.

Rok je 30 dana od dana naplate kamate. Pravilnik ga propisuje za porez koji se plaća na primitke "izravno od fizičkih osoba" (čl. 2. st. 2.), a u istom roku predaje se i JOPPD (čl. 79. st. 1.). JOPPD je izvješće Poreznoj upravi o isplaćenim primicima i porezu. Predaje se preko ePorezne ili u ispostavi prema vašem prebivalištu (Pravilnik, čl. 77.).

Oznaka 1004 je za kamatu na štednju, a 1103 za kamatu iz inozemstva. Ostala polja popunjavaju se kao kod kamate iz strane banke, što korak po korak prolazi tekst o porezu na kamatu u stranoj banci.

Olakšice za male iznose ovdje nema. Pravilo da se porez do 15 EUR mjesečno plaća do kraja idućeg mjeseca vrijedi samo za primitke "izravno iz ili u inozemstvu" (Pravilnik, čl. 84.). Kod domaćeg zajma svaka uplata kamate otvara svoj rok od 30 dana.

Primjer: 10.000 EUR uz 5 posto na dvije godine#

Uzmimo da sestri posudite 10.000 EUR na dvije godine uz 5 posto godišnje. Ugovor potpisujete u studenom 2026., pa je 5 posto ispod granice od 8,10 posto. Ishod ovisi o tome kako se vraća.

Varijanta A: kamata jednom godišnje, glavnica na kraju. Sestra nakon prve godine plati 500 EUR kamate. Vi u 30 dana uplatite 60 EUR poreza i predate jedan JOPPD. Nakon druge godine plati opet 500 EUR kamate i vrati 10.000 EUR glavnice. Porez je ponovno 60 EUR. Povrat glavnice nije dohodak i ne prijavljuje se.

Varijanta B: 24 jednake mjesečne rate. Rata se računa kao kod bankovnog kredita, formulom koju objašnjava tekst kako se računa rata kredita. Iznosi 438,71 EUR. Kamata u prvoj rati je 41,67 EUR, a porez na nju 5,00 EUR. Do kraja se kamata smanjuje jer pada dug.

Varijanta B nosi manje kamate jer sestra glavnicu vraća od prvog mjeseca. Ali svaka mjesečna kamata je zaseban primitak, pa vas čeka 24 uplate poreza i 24 izvješća. Ako želite mjesečne rate, a ne želite toliko papira, ugovorite da se glavnica vraća mjesečno, a kamata jednom godišnje. Svoje brojke provjerite u kalkulatoru rate kredita.

Što napisati u ugovor o zajmu#

ZOO za zajam ne propisuje pisani oblik. Pisani ugovor ipak je jedini dokaz da novac nije bio dar. Neka sadrži:

1. Strane: ime, adresu i OIB zajmodavca i zajmoprimca.
2. Iznos i način predaje: iznos u eurima i IBAN na koji se uplaćuje.
3. Kamatu: godišnju stopu ili izričito "zajam je beskamatan". Samo "uz kamatu" daje četvrtinu zatezne kamate.
4. Rok i dinamiku vraćanja: datume ili broj rata. Bez roka vrijedi pravilo od najmanje dva mjeseca od zahtjeva.
5. Kada se plaća kamata: godišnje ili uz svaku ratu. To određuje koliko puta predajete JOPPD.
6. Prijevremeni povrat: po ZOO-u zajmoprimac smije vratiti ranije, ali mora najaviti i naknaditi štetu (čl. 507.). Ako to ne želite naplaćivati, napišite da je raniji povrat dopušten bez naknade.
7. Kašnjenje: od kada teče zatezna kamata i što se događa nakon dvije propuštene rate.
8. Osiguranje, ako ga želite: jamac ili zadužnica. Što koji instrument znači za potpisnika, piše u tekstu o instrumentima osiguranja.
9. Datum i potpise obiju strana.

Zašto preko banke, a ne u gotovini#

Uplata s jednog računa na drugi ostavlja zapis koji gotovina nema. Zapis dokazuje da je novac predan, kada i koliko. Isto vrijedi za svaku ratu povrata. U opis plaćanja napišite "zajam prema ugovoru od [datum]", a kod povrata razdvojite glavnicu i kamatu.

Zapis štiti obje strane. Ako se novac ne vrati, pisani ugovor i izvod banke su dokaz u sporu. Tražbina zastarijeva za pet godina (ZOO, čl. 225.), a kamate koje dospijevaju godišnje ili češće za tri godine od dospijeća svake (čl. 226.). S druge strane, bratu ili prijatelju bez ugovora i izvoda teško je dokazati da primljeni novac nije bio dar od kojeg se plaća 4 posto.

Kada zajam postaje dar#

ZOO kaže da se darovanjem smatra i "oprost [...] duga uz dužnikovu suglasnost" (čl. 479. st. 2.). Oprostite li sestri zadnjih 6.000 EUR, to je dar od 6.000 EUR. Porez na nasljedstva i darove plaća se na "gotov novac, novčane tražbine i vrijednosne papire" (Zakon o lokalnim porezima, čl. 4.), po stopi od 4 posto (čl. 8.). Plaća ga onaj tko dar primi (čl. 5.), dakle sestra: 6.000 × 4 % = 240 EUR.

Oslobođeni su bračni drug, potomci i preci u uspravnoj liniji te posvojenici i posvojitelji (čl. 9.). Uspravna linija su djeca, unuci, roditelji, djedovi i bake. Oprost djetetu ili roditelju zato ne nosi porez, a bratu, sestri, nećaku ili izvanbračnom partneru nosi.

Darovanje bez predaje stvari mora biti u obliku javnobilježničkog akta ili ovjerene (solemnizirane) isprave (ZOO, čl. 482. st. 2.). Kod oprosta duga novac se ne predaje, pa je izjavu o oprostu najsigurnije potpisati kod javnog bilježnika. Bilježnik ispravu dostavlja poreznom tijelu u 30 dana (Zakon o lokalnim porezima, čl. 45. st. 1.). Rokove i primjere po srodstvu razlaže tekst o porezu na darovani novac.

Što ovaj tekst ne pokriva#

Tekst vrijedi za dvije fizičke osobe s prebivalištem u Hrvatskoj koje zajam ne daju u sklopu djelatnosti. Ne pokriva zajmodavca koji je obrtnik ili paušalist i posuđuje novac iz poslovanja. Ne pokriva zajam tvrtke vlasniku ili vlasnika tvrtki: tamo vrijedi stopa od 2,65 posto i porez obustavlja tvrtka. Ne pokriva zajmodavca ili zajmoprimca iz inozemstva, gdje se primjenjuju ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Za BiH, Srbiju i Crnu Goru nismo čitali propise, pa njihova pravila ne navodimo. Ako zajam služi za učešće za stan, banka može tražiti ugovor i izvod kao dokaz podrijetla novca. Što točno traži, provjerite kod banke.

Česta pitanja#

Moram li prijaviti Poreznoj upravi da sam posudio novac bratu?#

Za beskamatni zajam ne postoji porezna obveza ni obveza prijave. Kad zajam nosi kamatu, ne prijavljujete sam ugovor nego svaku primljenu kamatu: JOPPD i uplata 12 posto poreza u 30 dana od naplate, na svoj OIB. Ugovor i izvode čuvajte za slučaj da Porezna uprava ili banka zatraži dokaz.

Smijem li posuditi novac uz kamatu od 10 posto?#

Ne. Za ugovore sklopljene od 1. 7. do 31. 12. 2026. najviša dopuštena kamata između osoba od kojih barem jedna nije trgovac iznosi 8,10 posto godišnje. Ako u ugovor upišete 10 posto, ne vrijedi 10 nego 8,10 posto, jer se tada primjenjuje najviša dopuštena stopa (ZOO, čl. 26. st. 4.).

Plaća li porez onaj tko vraća zajam?#

Ne. Zajmoprimac vraća glavnicu i plaća ugovorenu kamatu, a porez na kamatu obračunava i uplaćuje zajmodavac (Pravilnik, čl. 71. st. 1.). Iznimka je kad kamatu plaća tvrtka: ona tada obustavlja 12 posto pri isplati i sama predaje JOPPD.

Treba li ugovor o zajmu ovjeriti kod javnog bilježnika?#

Za sam zajam zakon ne traži ni pisani oblik ni ovjeru. Pisani ugovor s potpisima obiju strana dovoljan je kao dokaz. Bilježnik je potreban tek ako dug oprostite. Oprost je darovanje, a za darovanje bez predaje stvari ZOO traži javnobilježnički akt ili ovjerenu ispravu (čl. 482. st. 2.).

Postoji li najniža kamata koju moram ugovoriti s roditeljima?#

Ne. Stopa od 2,65 posto za 2026. vrijedi za zajmove između povezanih osoba po Zakonu o porezu na dobit, a stopa od 2 posto za zajam poslodavca radniku. Između roditelja i djeteta zajam smije biti potpuno beskamatan, bez ikakvih poreznih posljedica.